Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 1 января 2014 года

I часть Налогового кодекса РФ
Суть изменений	Было до 1 января 2014 г.	Стало 1 января 2014 г.	Норма
Исчисление налогов	Округлять по правилам математики нужно было только НДФЛ	Правило об округлении действует в отношении всех налогов: сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля	Статья 52 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
Отказ предоставить сведения о контрагенте	Отказ представить налоговикам документы о деятельности контрагента карался штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб. независимо от числа документов	Теперь согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ документы считаются не запрашиваемыми, а истребуемыми. Штраф за их непредставление назначается по ст. 126 НК РФ. То есть 200 руб. за каждый документ. Кроме того, появилась ответственность за неправомерное несообщение информации о контрагенте. Это нарушение наказывается штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.	Пункт 6 статьи 93.1 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения	Ответственность по ст. 120 НК РФ распространялась только на организации, являющиеся налогоплательщиками	Теперь это ограничение снято. Нарушителем могут признать как организацию, так и физическое лицо. Причем ответственность будет нести не только налогоплательщик, но и налоговый агент	Статья 120 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ
Непредставление налоговикам сведений	Наказанию в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ налоговики могли подвергнуть только организацию	С 2014 года за отказ предоставить информацию о налогоплательщике будут отвечать все. Штраф для юрлиц и ИП - 10000 руб, физлицо заплатит 1000 руб.	П. 2 ст. 126 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ
Пояснения к уточненной или убыточной декларации	До 2014 года у налоговиков не было права требовать объяснений в подобных ситуациях	Налоговики могут потребовать пояснения к уточненной декларации, если в ней заявлен налог к уменьшению. Так же они поступят, если первичная декларация содержит убыток. Обосновать свои показатели налогоплательщик должен в течение пяти дней. Для этого он может ссылаться на выписки из бухгалтерских или налоговых регистров, или другие документы	Пункты 3 и 4 статьи 88 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ
Несвоевременное представление декларации	За несвоевременную сдачу налоговой декларации штраф налагался только на налогоплательщиков	Налоговые агенты и прочие лица, обязанные сдать декларацию, также будут отвечать за опоздание. Размер штрафов остался прежним и будет одинаковым для всех - не более 30 процентов от суммы налога и не менее 1000 руб.	Пункт 1 статьи 119 в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ
Налог на прибыль
Имущество, не подлежащее амортизации	Не амортизировалось имущество, созданное или приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования	Амортизации не подлежит имущество, созданное или приобретенное полностью за счет бюджетных средств. Стоимость амортизируемого имущества, созданного с использованием бюджетных средства, определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ	Подп. 3 п. 2 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ
НМА	Налоговый кодекс РФ содержал шесть видов нематериальных активов, подлежащих амортизации	Теперь к ним добавили еще один НМА - исключительное право на аудиовизуальные произведения	П. 3 ст. 257 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ
НДФЛ
Уплата НДФЛ с выигрышей	Порядок определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей в букмекерских конторах и на тотализаторах специально не регулировался. Платить НДФЛ должен был сам налогоплательщик.	Выигрыш, полученный в букмекерской конторе или тотализаторе, облагается НДФЛ за минусом суммы, потраченной на ставку. Удержать сумму налога и перечислить ее в бюджет должен налоговый агент, то есть организация, выплатившая выигрыш	Статья 214.17 НК РФ введена Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 198-ФЗ
Имущественный вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья	Вычет в размере фактических расходов на приобретение жилья в пределах 2 млн. руб. можно было использовать лишь однажды. Неиспользованный остаток на другие объекты не переносился	Вычет можно использовать неограниченное количество раз при покупке или строительстве жилья, но также в пределах 2 млн. руб.	Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ
Имущественный вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотечному кредиту	Проценты по кредиту, направленному на покупку или строительство жилья, можно было учесть полностью	Проценты учитываются в пределах 3 млн. руб. Вычет можно использовать лишь по одному объекту недвижимости	Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ
Право родителей на имущественный вычет по квартире, купленной на имя ребенка	Получить вычет можно было только при покупке недвижимости на свое имя	Родители, в том числе приемные, усыновители, опекуны, попечители, могут получить имущественный вычет при покупке недвижимости за свой счет, но на имя несовершеннолетнего ребенка	П. 6 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ
Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале организации и в случае переуступки прав требования по договору долевого участия в строительстве	Доля в уставном капитале и право требования по договору долевого участия в строительстве являются имущественными правами, а не имуществом. Поэтому применить к ним вычет нельзя	При продаже доли уставного капитала или ее части, а также при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав	Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ
Место получения имущественного вычета	Получить имущественный вычет можно было только у одного работодателя	Получить имущественный вычет можно как у одного, так и у нескольких налоговых агентов. Для этого нужно подать заявление каждому работодателю	П. 8 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ
НДС
Декларация по НДС в электронном виде	Обязанность отчитываться электронно, в том числе и по НДС, была только у налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превышала 100 человек	Все плательщики НДС должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Требования распространяется также на лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК, то есть, не являющихся плательщиками налога, но обязанных уплатить его в случае выставления счета-фактуры	П. 3 ст. 80, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, компании на УСН), не были обязаны регистрировать выставленные и полученные счета-фактуры в журнале	Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, лица, применяющие УСН), в случае выставления или получения счетов-фактур обязаны учитывать их в журнале	П. 3.1 ст. 169 НК РФ, введенный в действие Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ
Транспортный налог
Транспортный налог	До 2014 года размер налога не зависел от стоимости автомобиля. В расчете участвовали два показателя: объем двигателя и ставка налога	В формулу расчета налога для дорогих автомобилей введен повышающий коэффициент. К примеру, для легковых машин средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб. включительно коэффициент равен 1,1, если с года их выпуска прошло от двух до трех лет. Коэффициент для автомобилей той же стоимостью, но выпущенных позже - от одного года до двух лет назад - составляет 1,3. Перечень дорогостоящих автомобилей должен ежегодно до 1 марта размещаться на сайте Минпромторга	П. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона 23.07.2013 № 214-ФЗ
Страховые взносы
Взносы для самозанятых	Сумма фиксированного взноса рассчитывается по формуле: МРОТ х 2 х 26% х 12 мес. Максимальный размер взносов в 2013 году - 35 664, 66 руб	В 2014 году алгоритм расчета фиксированных взносов в ПФР меняется. Если доход ИП не превышает 300.000 руб., то взнос в ПФР = МРОТ х 26% х 12. Если доход самозанятого превысит 300 000 руб., то с разницы нужно будет доплатить 1 процент, но не более 138.627,84 рублей всего	Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ
База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:	568.000 рублей	624.000 рублей	Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. N 1101
Административная ответственность
Бухгалтеру не придется платить штраф за грубое нарушение правил бухучета по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Главное, исправить ошибку в бухотчетности до ее утверждения, подать уточненку и заплатить налог		Административный штраф за грубое нарушение бухучета не будет налагаться, если представлена уточненная декларация или исправлена ошибка в бухучете	Федеральный закон от 21.10.2013 № 276-ФЗ

1. В 2014 г. предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам осталась прежней.

Согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, учитываемых в расходах, в 2014 году принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,8 - при оформлении долгового обязательства в рублях или на 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте (Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ).

2. Изменились лимиты доходов для целей применения УСН

Для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за 9 месяцев 2014 г. составит 48,015 млн. руб. В 2014 г. максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн. руб.

3. Микрофинансовые организации с 1 января 2014 года не вправе применять УСН

(подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Такой организацией является юридическое лицо, осуществляющее микрофинансовую деятельность, в частности предоставляющее займы в размере не более 1 млн. руб. (п. п. 1 - 3 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях").

4. С 1 января 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимости налог исчисляется на основании их кадастровой стоимости

по состоянию на 1-е число очередного налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Новому порядку исчисления налоговой базы посвящена ст. 378.2 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 378.2 база по налогу на имущество организаций рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих объектов недвижимости:

административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). В п. п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ приведены определения понятий "административно-деловой центр" и "торговый центр (комплекс)" соответственно. Критерием отнесения к такому имуществу является вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен центр, и (или) предназначение либо фактическое использование здания в установленных целях;
нежилых помещений, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Фактическим использованием нежилого помещения в этих целях признается использование не менее 20 процентов площади помещения для размещения указанных объектов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);
объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство (подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Напомним, что ранее такие налогоплательщики исчисляли базу на основании инвентаризационной стоимости указанного имущества (п. 2 ст. 375 и п. 5 ст. 376 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2014 г.).

5. С 1 января 2014 года МРОТ увеличится до 5.554 руб.

В 2013 году он равен 5.205 руб.

6. В 2014 году размер детских пособий вырастет на 5 процентов.

Суть изменений	Документ
Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности составит 515,33 руб.; единовременное пособие при рождении ребенка — 13.741,99 руб.; минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет — 2.576,63 руб.; минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за последующим ребенком до полутора лет — 5.153,24 руб. Материнский капитал достигнет 429.408,50 руб.	Федеральный закон от 02.12.2013 N 349-ФЗ "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"

Суть изменений

Документ

Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности составит 515,33 руб.;
единовременное пособие при рождении ребенка — 13.741,99 руб.;
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет — 2.576,63 руб.;
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за последующим ребенком до полутора лет — 5.153,24 руб.
Материнский капитал достигнет 429.408,50 руб.

Федеральный закон от 02.12.2013 N 349-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"